मुंबई आयकर अपीलीय अधिकरण (ITAT) ने मनुग्राफ इंडिया लिमिटेड को महत्वपूर्ण कर राहत देते हुए कहा है कि अनुसंधान एवं विकास (R&D) पर किया गया खर्च, भले ही उसे डीएसआईआर (DSIR) द्वारा वेटेड डिडक्शन के लिए मंजूरी न मिली हो, फिर भी आयकर अधिनियम की धारा 37(1) के तहत सामान्य व्यावसायिक खर्च के रूप में कटौती योग्य हो सकता है।
न्यायिक सदस्य पवन सिंह और लेखा सदस्य मकरंद वसंत महाडेओकर की पीठ ने आकलन वर्ष 2016-17 और 2017-18 से जुड़े मामलों में यह फैसला सुनाया। कंपनी ने धारा 14A के तहत किए गए खर्चों की कटौती, किराया व्यय और वैज्ञानिक अनुसंधान खर्चों से संबंधित जोड़ को चुनौती दी थी।
ट्रिब्यूनल ने धारा 14A के विवाद में माना कि केवल वही निवेश इस प्रावधान के तहत गिने जा सकते हैं जिनसे वास्तव में कर-मुक्त आय प्राप्त हुई हो। साथ ही, यदि करदाता के पास पर्याप्त ब्याज-मुक्त फंड उपलब्ध हैं, तो यह माना जाएगा कि निवेश उन्हीं फंडों से किया गया है और ब्याज खर्च की अतिरिक्त कटौती उचित नहीं होगी। इस आधार पर पीठ ने ब्याज संबंधी जोड़ हटाने का निर्देश दिया।
कंपनी द्वारा विदेशी ग्राहकों के ठहरने के लिए किराए पर लिए गए अलीबाग स्थित फार्महाउस के खर्च पर भी विवाद था। ट्रिब्यूनल ने पाया कि कंपनी कुछ हद तक व्यावसायिक उपयोग साबित कर सकी, लेकिन व्यक्तिगत उपयोग की संभावना से भी इनकार नहीं किया जा सकता। इसलिए पूरे खर्च को अस्वीकार करने के बजाय केवल 50 प्रतिशत खर्च की ही कटौती रोकी गई।
R&D खर्च के मामले में ITAT ने स्पष्ट किया कि केवल इसलिए किसी खर्च को पूरी तरह अस्वीकार नहीं किया जा सकता क्योंकि उसे धारा 35(2AB) के तहत वेटेड डिडक्शन के लिए मंजूरी नहीं मिली। यदि खर्च वास्तव में व्यवसाय से संबंधित अनुसंधान गतिविधियों पर किया गया है, तो उसे धारा 37(1) के तहत सामान्य व्यावसायिक खर्च के रूप में स्वीकार किया जा सकता है।
यह फैसला उन कंपनियों के लिए महत्वपूर्ण माना जा रहा है जो अनुसंधान एवं विकास गतिविधियों में निवेश करती हैं और धारा 14A या धारा 35(2AB) से जुड़े कर विवादों का सामना कर रही हैं।
