नई दिल्ली – आयकर अपीलीय अधिकरण (आईटीएटी) की दिल्ली पीठ ने कॉर्पोरेट सोशल रिस्पॉन्सिबिलिटी (CSR) खर्च से जुड़े कर लाभों पर महत्वपूर्ण फैसला सुनाते हुए कहा है कि यदि किसी कंपनी ने CSR गतिविधियों के तहत ऐसे संस्थानों को दान दिया है जो आयकर अधिनियम की धारा 80G के तहत पात्र हैं, तो उस दान पर कर कटौती (डिडक्शन) का लाभ दिया जा सकता है। अधिकरण ने अर्न्स्ट एंड यंग सर्विसेज प्राइवेट लिमिटेड के पक्ष में फैसला देते हुए आयकर विभाग की अपील खारिज कर दी।
मामला आकलन वर्ष 2020-21 से संबंधित था। कंपनी ने अपनी आयकर रिटर्न में लगभग 28.87 करोड़ रुपये की आय घोषित की थी। बाद में धारा 143(3) के तहत की गई जांच में आकलन अधिकारी ने शिक्षा उपकर, CSR व्यय से जुड़े दान, धारा 43B के अंतर्गत देनदारियों तथा कर्मचारी भविष्य निधि अंशदान से संबंधित विभिन्न मदों में कटौतियां अस्वीकार कर कंपनी की कर योग्य आय बढ़ाकर 43.11 करोड़ रुपये से अधिक निर्धारित कर दी।
इसके खिलाफ कंपनी ने अपील दायर की, जिस पर राष्ट्रीय फेसलेस अपीलीय केंद्र (NFAC) ने राहत देते हुए बोनस भुगतान, जीएसटी देनदारी और नियोक्ता द्वारा जमा किए गए भविष्य निधि अंशदान से संबंधित बड़ी कटौतियों को बहाल कर दिया। साथ ही CSR खर्च के रूप में किए गए पात्र दानों पर धारा 80G के तहत कर छूट का लाभ भी स्वीकार किया।
राजस्व विभाग ने आईटीएटी में तर्क दिया कि कंपनियों अधिनियम, 2013 के तहत CSR व्यय एक अनिवार्य दायित्व है, इसलिए ऐसे दान को स्वैच्छिक दान नहीं माना जा सकता और उस पर धारा 80G की कटौती नहीं मिलनी चाहिए। विभाग का कहना था कि यदि ऐसी कटौती दी जाती है तो यह कंपनियों को उनके अनिवार्य CSR खर्च पर अतिरिक्त कर लाभ देने जैसा होगा।
हालांकि, अधिकरण ने इस दलील को स्वीकार नहीं किया। पीठ ने कहा कि आयकर अधिनियम की धारा 37(1) में जो स्पष्टीकरण जोड़ा गया है, वह केवल CSR खर्च को सामान्य व्यावसायिक खर्च के रूप में कटौती लेने से रोकता है। इसका अर्थ यह नहीं है कि वही राशि धारा 80G के अंतर्गत उपलब्ध किसी अन्य वैधानिक लाभ से भी वंचित कर दी जाए।
अधिकरण ने स्पष्ट किया कि धारा 37(1) और धारा 80G दोनों अलग-अलग उद्देश्यों के लिए बनाई गई हैं। धारा 37(1) के तहत व्यापारिक आय की गणना की जाती है, जबकि धारा 80G के तहत कुल कर योग्य आय की गणना के समय कटौती प्रदान की जाती है। इसलिए यदि पात्र संस्थाओं को दिए गए दान पर केवल इस आधार पर छूट न दी जाए कि वह CSR खर्च का हिस्सा है, तो यह दोहरी अस्वीकृति (डबल डिसएलाउंस) होगी, जो विधायिका की मंशा नहीं है।
पीठ ने अपने आदेश में कहा कि “CSR व्यय को सामान्य व्यापारिक खर्च के रूप में स्वीकार न किए जाने का अर्थ यह नहीं है कि धारा 80G के तहत उपलब्ध वैधानिक लाभ भी समाप्त हो जाए। ऐसा करने से दोहरी अस्वीकृति की स्थिति उत्पन्न होगी, जो कानून का उद्देश्य नहीं है।”
आईटीएटी ने यह भी उल्लेख किया कि संसद ने केवल स्वच्छ भारत कोष और क्लीन गंगा फंड जैसी कुछ विशेष मदों के लिए स्पष्ट प्रतिबंध लगाया है। इनके अलावा धारा 80G में सूचीबद्ध पात्र संस्थानों को दिए गए दान पर कर छूट उपलब्ध रहेगी, भले ही वह CSR गतिविधि के तहत किया गया हो।
इसके अलावा अधिकरण ने धारा 43B के तहत बोनस, जीएसटी और नियोक्ता के पीएफ अंशदान से संबंधित कटौतियों को भी सही ठहराया। न्यायाधिकरण ने पाया कि ये सभी भुगतान आयकर रिटर्न दाखिल करने की नियत तिथि से पहले कर दिए गए थे, इसलिए उनकी कटौती वैध थी।
इस निर्णय का असर देशभर की कंपनियों पर पड़ सकता है, विशेष रूप से उन कॉर्पोरेट संस्थाओं पर जो CSR के तहत धर्मार्थ संस्थाओं को दान देती हैं। फैसला यह स्पष्ट करता है कि CSR व्यय को व्यापारिक खर्च के रूप में भले ही नहीं माना जाए, लेकिन यदि दान धारा 80G की शर्तों को पूरा करता है तो उस पर कर लाभ प्राप्त किया जा सकता है। इससे कंपनियों को CSR और कर नियोजन के संबंध में महत्वपूर्ण कानूनी स्पष्टता मिली है।
